Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-11-06/2/112
16.07.2010
Вопрос:Наша организация оказывает следующие услуги:
— ведение бухгалтерского, налогового учетов;
— кадровое делопроизводство;
— расчет заработной платы и налогов с ФОТ;
— ведение расчетного счета (рубли), подготовка и отправка платежных документов в банк;
— ведение кассовых операций;
— подготовка и сдача отчетности в ИФНС, ФСС;
— подготовка и сдача отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету в Пенсионный фонд РФ;
— сопровождение проверок контролирующих органов.
В числе наших заказчиков — организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Кроме этого, среди заказчиков есть такие, на балансе которых не числятся основные средства и нематериальные активы.
Просим пояснить:
1. Какие из вышеперечисленных услуг наши заказчики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть в расходах при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения?
2. Может ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения и выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вести бухгалтерский учет в полном объеме, закрепив это в учетной политике для целей бухгалтерского учета, и возникает ли в данном случае обязанность по представлению бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российкой Федерации?
Ответ:Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения расходов при применении организациями упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) приведен закрытый перечень расходов, на которые налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить полученные доходы.
В соответствии с подпунктом 15 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, может уменьшить полученные доходы на сумму расходов на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.
Согласно пункту 2 статьи 6 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в зависимости от объема учетной работы ведение бухгалтерского учета может быть передано на договорных началах централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту.
Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, может учесть в составе расходов бухгалтерские услуги в случае, если такие услуги выполняются специализированной организацией.
При этом расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса, то есть расходы должны быть обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.16 Кодекса.
Вместе с этим сообщаем, что согласно пункту 11.4 Регламента Минфина России, утвержденного приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.
Заместитель
директора Департамента
С.В. Разгулин