Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-11-06/2/152
от 11.08.2009 года

Вопрос: Частное охранное предприятие, находящееся на упрощенной системе налогообложения (доходы, уменьшенные на величину расходов), просит Вас ответить на следующий вопрос:

За 2008 год предприятие, имея доход, выплатило в качестве авансовых платежей 51324 рубля налога по итогам отчетных периодов, а по итогам работы за весь 2008 год — минимальный налог — 116314 руб.

На текущий — 2009 год — предприятием не заключено ни одного договора на охранные услуги, и мне — собственнику — частному лицу в единственном числе — хотелось бы ликвидировать предприятие. Однако, каким образом вернуть излишне уплаченный налог при УСН, ведь следующую декларацию мы должны будем сдать только в 2010 году — по итогам налогового периода?

Возможно ли в нашей ситуации предоставление в свою налоговую инспекцию декларации при УСН за «промежуточный» период, с одновременной подачей установленных законодательством заявления и прочих форм по ликвидации предприятия?

Если нет — как поступить? Не хотелось бы ждать почти год до того момента, когда будет сдана декларация по УСН, так как начаты довольно длительные процедуры проверки предприятия налоговым органом, пенсионным фондом, соцстрахом и проч.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 29.07.2009 N 4 о порядке применения упрощенной системы налогообложения, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 4 статьи 49 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) суммы излишне уплаченных ликвидируемой организацией или излишне взысканных с этой организации налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пеням, штрафам в порядке, установленном Кодексом.

Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов (пеней, штрафов) распределяется пропорционально недоимке по иным налогам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пеням, штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в бюджетную систему Российской Федерации, контроль за исчислением и уплатой которых возложен на налоговые органы.

При отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также по уплате пеней, штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией или излишне взысканных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой организации в порядке, установленном Кодексом, не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.

При этом следует иметь в виду, что согласно пункту 3 статьи 55 Кодекса, если организация была ликвидирована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации.

Заместитель
директора Департамента
С.В. Разгулин