Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-11-06/2/141
31.07.2009

Вопрос: Автономное учреждение находится на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Разъясните нам, пожалуйста, должны ли мы учитывать в составе доходов субсидии, получаемые от нашего учредителя — администрации области на основании бюджетной заявки к договору субсидирования и им же утвержденного муниципального задания.

В 2009 году в нашем учреждении была проведена аудиторская проверка, где проверяемым периодом стал 2008 год. В аудиторском отчете порекомендовали сдать уточненную декларацию в связи с завышением налоговой базы для исчисления налога, связанного с применением УСН, на сумму целевого финансирования, что привело к переплате налога.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики с участием Департамента бюджетной политики и методологии рассмотрел ваше письмо по вопросу определения дохода организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении объекта налогообложения организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.

Так, на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) — источником целевого финансирования или федеральными законами, в виде бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям, а также в виде субсидий автономным учреждениям.

Таким образом, субсидии, полученные автономным учреждением от органа местной администрации на выполнения# муниципального задания в части реализации культурно-досуговых услуг и услуг библиотек, не включаются в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Заместитель
директора Департамента
С.В. Разгулин