Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-11-09/224
25.06.2009

Вопрос: Я зарегистрирован частным предпринимателем на УСНО (объект — доходы). В настоящее время планирую переход на уплату 15% с разницы доходы минус расходы.

От сдачи в аренду собственного нежилого офисного телефонизированного помещения я получаю доход в виде арендной платы.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ (п. 2 ст. 616) я выполняю обязанности по поддержанию имущества в исправном состоянии, оплачиваю договоры со специализированными организациями. А именно: расходы по техническому обслуживанию, уборке офисного помещения, оплате телефонных услуг, доступа к телефонной сети по проводной линии, возмещение затрат по водоснабжению, по теплоэнергии, электроэнергии.
Могу ли я включать в затраты, перечисленные выше расходы при исчислении налога?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 28.05.2009 о порядке применения упрощенной системы налогообложения, на основе информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать полученные доходы на сумму произведенных материальных расходов.

Согласно пункту 2 указанной статьи Кодекса названные налогоплательщики состав материальных расходов определяют в порядке, установленном статьей 254 Кодекса.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам отнесены, в том числе, расходы на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии.

Подпунктом 6 этого же пункта статьи 254 Кодекса к материальным расходам отнесены расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, в том числе по техническому обслуживанию основных средств.
В соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы могут учитывать расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи.

В связи с этим названные налогоплательщики могут уменьшать доходы, полученные от предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по передаче в аренду офисных помещений, на затраты по техническому обслуживанию указанных объектов (в том числе по их уборке), по оплате услуг организаций, осуществляющих водо-, тепло- электроснабжение, а также по оплате телефонных услуг, если договором аренды указанные затраты возложены на арендодателя.

Заместитель
директора Департамента
С.В. Разгулин