Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-05-05-04/03
29.04.2009 

Вопрос: ООО применяет УСН и осуществляет розничную торговлю, переведенную на уплату ЕНВД. На балансе предприятия имеется легковой автомобиль.

Должна ли организация представлять в налоговые органы расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 10.04.2009 N 30 по вопросу о порядке представления в налоговые органы налоговой декларации (расчетов по авансовым платежам) по транспортному налогу налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и сообщает следующее.

Пунктом 1 статьи 363.1 главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Согласно пунктам 2 и 3 вышеназванной статьи в редакции, действующей с 1 января 2009 года, указанные налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, установленные главами 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей» и 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Кодекса, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по транспортному налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Таким образом, с 1 января 2009 года налогоплательщики, являющиеся организациями, и применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от обязанности представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу.

Как следует из письма, организация применяет одновременно два специальных налоговых режима: упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В связи с этим в том случае, если принадлежащее организации транспортное средство используется как при упрощенной системе налогообложения, так и в рамках системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, или только при системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то она не освобождается от обязанности по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу.

В случае, если организация использует транспортное средство только в рамках упрощенной системы налогообложения то, в соответствии с пунктом 3 статьи 398 Кодекса, такая организация освобождена от обязанности представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу