Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-11-06/2/54
01.04.2009 

Вопрос: ООО, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», просит Вас дать разъяснение по следующему вопросу.

В 2007 году нашей фабрикой были излишне уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 22763 рубля. При подаче налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2007 год, указанная сумма переплаты не была учтена при уменьшении суммы исчисленного зa 2007 год единого налога.

В 2008 году начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 312764 руб., фактически в 2008 году уплачено — 290028 руб., а с учетом зачтенной суммы переплаты по 2007 году, уплачено 312764 (290028+22736) руб.

Имеем ли мы право при подаче налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2008 год, уменьшить сумму исчисленного единого налога (865607 руб.) на всю сумму уплаченных страховых взносов — 312764 руб., т.е. с учетом суммы переплаты страховых взносов по 2007 году, зачтенной в уплату страховых взносов за 2008 год?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 13.03.2009 N 17 о порядке применения упрощенной системы налогообложения, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

В связи с этим сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2008 год может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных и уплаченных за этот год. При этом сумма фактически уплаченных взносов за 2008 год увеличивается на сумму переплаты страховых взносов за 2007 год, не учтенную при исчислении налога за 2007 год, при условии проведения процедуры зачета указанной суммы.

Налоговые органы, являющиеся администраторами доходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимке, пеням и штрафам по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, вправе осуществлять свои бюджетные полномочия по принятию решений о зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней и штрафов по этим взносам, об уточнении соответствующих платежей в порядке, установленном пунктом 7 статьи 45, статьями 78, 79 Кодекса, а также в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами.

В письме ФНС России от 01.12.2008 N ММ-6-1/873@ приведен механизм действий по осуществлению зачетов (возвратов) излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Заместитель
директора департамента
С.В.Разгулин

Своевременная очистка фасада Москва, поможет не только сохранить привлекательный вид дома, но и поддержать потребительские ценности фасада – снизить будущие большие затраты на проведение его ремонта.