Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу применения положений главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщает следующее.
По вопросу 1. В соответствии со статьей 346.16 Кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы, предусмотренные данной статьей.
Исходя из того, что указанный перечень расходов является закрытым, и расходы на проезд кандидатов от места жительства до места проведения интервью с заказчиком, проживание в гостинице, возмещение кандидату расходов на такси в нем не поименованы, такие затраты не могут учитываться организацией при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Согласно статье 346.15 Кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.
Пунктом 2 статьи 249 Кодекса установлено, что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Как следует из вашего письма, организация перевыставляет заказчику суммы расходов, связанных с проведением подбора кандидатов для данного заказчика, то есть непосредственно с оказанием услуги. Таким образом, данные суммы, полученные организацией от заказчика, признаются доходом от реализации в целях главы 26.2 Кодекса и подлежат включению в объект налогообложения при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
По вопросу 2 вам будет сообщено дополнительно.
По вопросу 3. В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расоды на обновление программ для ЭВМ и баз данных.
Как следует из вашего письма, организация получит лицензию на право пользования программой. Таким образом, данные расходы можно учитывать в целях главы 26.2 Кодекса «Упрощенная система налогообложения».

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин