Министерство финансов Российской Федерации
Рџ Рё СЃ СЊ Рј Рѕ в„– 03-11-04/2/152
РѕС‚ 26/07/2006
Р’РѕРїСЂРѕСЃ: Общество СЃ ограниченной ответственностью РћРћРћ, применяющее упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения — «РґРѕС…РѕРґС‹»), РїСЂРѕСЃРёС‚ дать разъяснение РїРѕ следующему РІРѕРїСЂРѕСЃСѓ.
РќР° основании принятого РІ организации Положения Рѕ системе оплаты труда Рё поощрения работников фирма выплачивает СЃРІРѕРёРј сотрудникам РёР· средств, оставС?РёС…СЃСЏ после уплаты единого налога (чистой прибыли РїСЂРѕС?лых периодов), материальную помощь, премию Р·Р° непрерывный стаж РІ данной организации. РЎ этих выплат организация РїСЂРѕРёР·РІРѕРґРёС‚ начисление страховых РІР·РЅРѕСЃРѕРІ РЅР° РћРџРЎ РІ соответствии СЃ законодательством Р Р¤, С‚.Рє. согласно РїРёСЃСЊРјСѓ Министерства финансов Р Р¤ РѕС‚ 29.09.2005 Рі. NВ 03-11-02/11, пункт 3 статьи 236 РќРљ Р Р¤ РЅРµ распространяется РЅР° организации, применяющие РЈРЎРќ.
Нас интересует, имеет ли организация право уменьС?ать базу РїСЂРё исчислении единого налога РЅР° СЃСѓРјРјСѓ страховых РІР·РЅРѕСЃРѕРІ, уплаченных РІ РџР¤ СЃ таких выплат.
Ответ: Департамент налоговой Рё таможенно-тарифной политики рассмотрел РІР°С?Рµ РїРёСЃСЊРјРѕ РѕС‚ 15 РёСЋРЅСЏ 2006В Рі. NВ 18 РїРѕ РІРѕРїСЂРѕСЃСѓ применения упрощенной системы налогообложения Рё сообщает следующее.
Как правомерно указано РІ РІР°С?ем РїРёСЃСЊРјРµ, РЅР° организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, РЅРµ распространяются РЅРѕСЂРјС‹ пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации (далее — Кодекс), поэтому выплаты сотрудникам организации РІ РІРёРґРµ материальной помощи Рё премий облагаются страховыми взносами РЅР° обязательное пенсионное страхование.
Согласно пункту 3 статьи 346.21 Кодекса СЃСѓРјРјР° единого налога (авансовых платежей РїРѕ налогу), уплачиваемого РІ СЃРІСЏР·Рё СЃ применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная Р·Р° налоговый (отчетный) период, уменьС?ается налогоплательщиками, выбравС?РёРјРё РІ качестве объекта налогообложения РґРѕС…РѕРґС‹, РЅР° СЃСѓРјРјСѓ страховых РІР·РЅРѕСЃРѕРІ РЅР° обязательное пенсионное страхование, уплаченных (РІ пределах исчисленных СЃСѓРјРј) Р·Р° этот же период времени РІ соответствии СЃ законодательством Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации, Р° также РЅР° СЃСѓРјРјСѓ выплаченных работникам РїРѕСЃРѕР±РёР№ РїРѕ временной нетрудоспособности. РЎСѓРјРјР° налога (авансовых платежей РїРѕ налогу) РЅРµ может быть уменьС?ена более чем РЅР° 50 процентов.
РџСЂРё этом объект обложения страховыми взносами Рё база для РёС… исчисления определяются организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, СЃ учетом положений Федерального закона РѕС‚ 15 декабря 2001 Рі. NВ 167-ФЗ «РћР± обязательном пенсионном страховании РІ Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации» Рё Кодекса.
Учитывая изложенное, налогоплательщики вправе уменьС?ить СЃСѓРјРјСѓ единого налога (авансовых платежей РїРѕ налогу), уплачиваемого РІ СЃРІСЏР·Рё СЃ применением упрощенной системы налогообложения, исчисленную Р·Р° налоговый (отчетный) период, РЅР° СЃСѓРјРјСѓ страховых РІР·РЅРѕСЃРѕРІ РЅР° обязательное пенсионное страхование, уплаченных (РІ пределах исчисленных СЃСѓРјРј) Р·Р° этот же период времени СЃ выплат РІ РІРёРґРµ материальной помощи Рё премий сотрудникам.
РќР° основании принятого РІ организации Положения Рѕ системе оплаты труда Рё поощрения работников фирма выплачивает СЃРІРѕРёРј сотрудникам РёР· средств, оставС?РёС…СЃСЏ после уплаты единого налога (чистой прибыли РїСЂРѕС?лых периодов), материальную помощь, премию Р·Р° непрерывный стаж РІ данной организации. РЎ этих выплат организация РїСЂРѕРёР·РІРѕРґРёС‚ начисление страховых РІР·РЅРѕСЃРѕРІ РЅР° РћРџРЎ РІ соответствии СЃ законодательством Р Р¤, С‚.Рє. согласно РїРёСЃСЊРјСѓ Министерства финансов Р Р¤ РѕС‚ 29.09.2005 Рі. NВ 03-11-02/11, пункт 3 статьи 236 РќРљ Р Р¤ РЅРµ распространяется РЅР° организации, применяющие РЈРЎРќ.
Нас интересует, имеет ли организация право уменьС?ать базу РїСЂРё исчислении единого налога РЅР° СЃСѓРјРјСѓ страховых РІР·РЅРѕСЃРѕРІ, уплаченных РІ РџР¤ СЃ таких выплат.
Ответ: Департамент налоговой Рё таможенно-тарифной политики рассмотрел РІР°С?Рµ РїРёСЃСЊРјРѕ РѕС‚ 15 РёСЋРЅСЏ 2006В Рі. NВ 18 РїРѕ РІРѕРїСЂРѕСЃСѓ применения упрощенной системы налогообложения Рё сообщает следующее.
Как правомерно указано РІ РІР°С?ем РїРёСЃСЊРјРµ, РЅР° организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, РЅРµ распространяются РЅРѕСЂРјС‹ пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации (далее — Кодекс), поэтому выплаты сотрудникам организации РІ РІРёРґРµ материальной помощи Рё премий облагаются страховыми взносами РЅР° обязательное пенсионное страхование.
Согласно пункту 3 статьи 346.21 Кодекса СЃСѓРјРјР° единого налога (авансовых платежей РїРѕ налогу), уплачиваемого РІ СЃРІСЏР·Рё СЃ применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная Р·Р° налоговый (отчетный) период, уменьС?ается налогоплательщиками, выбравС?РёРјРё РІ качестве объекта налогообложения РґРѕС…РѕРґС‹, РЅР° СЃСѓРјРјСѓ страховых РІР·РЅРѕСЃРѕРІ РЅР° обязательное пенсионное страхование, уплаченных (РІ пределах исчисленных СЃСѓРјРј) Р·Р° этот же период времени РІ соответствии СЃ законодательством Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации, Р° также РЅР° СЃСѓРјРјСѓ выплаченных работникам РїРѕСЃРѕР±РёР№ РїРѕ временной нетрудоспособности. РЎСѓРјРјР° налога (авансовых платежей РїРѕ налогу) РЅРµ может быть уменьС?ена более чем РЅР° 50 процентов.
РџСЂРё этом объект обложения страховыми взносами Рё база для РёС… исчисления определяются организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, СЃ учетом положений Федерального закона РѕС‚ 15 декабря 2001 Рі. NВ 167-ФЗ «РћР± обязательном пенсионном страховании РІ Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации» Рё Кодекса.
Учитывая изложенное, налогоплательщики вправе уменьС?ить СЃСѓРјРјСѓ единого налога (авансовых платежей РїРѕ налогу), уплачиваемого РІ СЃРІСЏР·Рё СЃ применением упрощенной системы налогообложения, исчисленную Р·Р° налоговый (отчетный) период, РЅР° СЃСѓРјРјСѓ страховых РІР·РЅРѕСЃРѕРІ РЅР° обязательное пенсионное страхование, уплаченных (РІ пределах исчисленных СЃСѓРјРј) Р·Р° этот же период времени СЃ выплат РІ РІРёРґРµ материальной помощи Рё премий сотрудникам.
Заместитель директора Департамента таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
Рђ.Р?. Р?ванеев
Рђ.Р?. Р?ванеев