Вопрос: Наша фирма в 2005 г. применяла общий режим налогообложения.
В 2006 г. перешла на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».
Просим разъяснить следующую ситуацию:
При переходе на упрощенную систему налогообложения фирма восстановила НДС с имущества, «входной» налог по которому был принят к вычету. Может ли фирма учесть восстановленный НДС в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль в 2005 г.?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу учета восстановленных сумм налога на добавленную стоимость (при переходе налогоплательщика с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения) в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством порядке, за исключением перечисленных в статье 270 Кодекса.
При этом пунктом 19 статьи 270 Кодекса к расходам, не учитываемым для целей налогообложения, относятся расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено Кодексом.
Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, восстановленные вашей организацией в 2005 году в связи с переходом с 1 января 2006 года на упрощенную систему налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 170 Кодекса, должны учитываться вами в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Заместитель директора Департамента таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
А.И. Иванеев