Не успеем возместить НДС до перехода на упрощенку

Редакция Usn.su не несет ответственности за материалы, размещенные в этом разделе читателями ресурса. Они добавляются через форму на сайте, и могут быть опубликованы без предварительной модерации.

Уважаемые коллеги.

Ситуация такая, на данный момент мы работаем на ОСНО, но с 2009 переходим на УСНО. Купили дорогостоящее здание, но подать документы на регистрацию в этом году не успеем, соответственно НДС возместить я не смогу.

Что мне делать с этим НДС, когда перейдем на УСНО. Нигде не могу найти ответ на этот вопрос.

Заранее огромное спасибо.

pafi

Поделиться
Опубликовано 17 октября 2008
Комментарии Подписаться на комментарии

9.10. Правомерно ли подтверждение нулевой налоговой ставки и возмещение сумм налога организациям, применяющим УСН, если возмещение заявлено по отгрузкам, произведенным до перехода на спецрежим (п. 1 ст. 167 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальной позиции нет.
Есть примеры судебных решений, подтверждающих позицию о том, что неплательщики НДС права на возмещение не имеют.
При этом другие суды признают, что если организация на УСН подает документы по ст. 165 НК РФ за период, в котором она была на общем режиме налогообложения, то право на возмещение сохраняется. Эту позицию поддерживает и автор.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Право на возмещение отсутствует

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.03.2006 по делу N А29-3764/2005а
Суд отметил, что у предпринимателя, который не является плательщиком НДС, в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения отсутствует право на предъявление к возмещению суммы налога.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2007 по делу N А52-2329/2006/2
Суд указал, что в момент представления документов, предусмотренных в ст. 165 НК РФ, общество не являлось плательщиком налога на добавленную стоимость и не имело права на возмещение данного налога.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14.12.2004 N А29-744/2004-А
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.02.2004 N А17-1887/5

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.01.2006 N А21-9615/04-С1
Суд признал неправомерными подачу декларации по НДС по ставке 0 процентов и заявление в этой декларации к возмещению сумм налога. Основание: в указанный период общество не являлось плательщиком НДС.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.01.2005 N А56-29277/04
Суд отметил, что ни гл. 26.2, ни гл. 21 НК РФ не содержат норм, предоставляющих право неплательщику НДС применять налоговые вычеты и регулирующих порядок использования вычетов после перехода на упрощенную систему налогообложения. Не установлено названными главами и право применения налоговой ставки 0 процентов для налогоплательщиков-экспортеров, реализовавших товары (работы, услуги) на экспорт, но не собравших и не представивших в налоговый орган до перехода на упрощенную систему налогообложения комплект документов, которые перечислены в ст. 165 НК РФ, с отдельной налоговой декларацией по нулевой налоговой ставке.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.06.2004 N А13-9614/03-14
Суд указал, что подача обществом декларации по НДС за период, в котором оно находилось на спецрежиме, и предъявление по этой декларации к возмещению налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам, обоснованно признаны неправомерными.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.04.2004 N А56-38214/03
Суд разъяснил, что, если налоговая база по экспортным операциям сформирована (собран полный пакет документов) только в периоде применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, он не может на законных основаниях представить декларацию по НДС за налоговый период, приходящийся на период применения упрощенной системы налогообложения, и предъявить к вычету суммы налога на добавленную стоимость, которые уплачены при приобретении товарно-материальных ценностей, связанных с операциями реализации товаров на экспорт в периодах, когда налогоплательщик применял общую систему налогообложения. В данном случае право на применение налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов появилось у налогоплательщика в тот момент, когда он не являлся плательщиком НДС. А гл. 21 и 26.2 НК РФ не определен порядок предъявления к вычету сумм НДС, относящихся к вышеуказанным экспортным операциям, налоговая база по которым сформирована после перехода на упрощенную систему налогообложения.

Позиция 2. Право на возмещение есть

Постановление ФАС Поволжского округа от 06.12.2007 по делу N А65-21054/2006-СА1-42-23
Суд признал, что заявленный к вычету НДС по товарам, оплаченным и отправленным на экспорт до перехода на УСН, может быть возмещен, если налоговая декларация представлена за тот период, когда общество находилось на общей системе налогообложения и, соответственно, являлось плательщиком НДС.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.02.2006 N А66-8175/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.02.2006 N А66-8173/2005
Суд отметил, что общество с 01.01.2005 перешло на применение упрощенной системы налогообложения. Однако полный пакет документов, который предусмотрен ст. 165 НК РФ, собран обществом в декабре 2004 г. Декларация за декабрь 2004 г., т.е. за период, когда оно являлось плательщиком НДС, подана в январе 2005 г. Таким образом, общество в данном случае имеет право на вычеты по НДС за декабрь 2004 г., и инспекция необоснованно отказала ему в возмещении налога.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.04.2006, 30.03.2006 N Ф03-А73/06-2/577 по делу N А73-14924/2005-10
Суд пришел к выводу о том, что общество правомерно предъявило к вычету суммы НДС после перехода предприятия на упрощенную систему налогообложения.

Консультация эксперта, 2004
Автор полагает, что организация вправе применить ставку НДС 0 процентов по экспортным операциям, осуществленным до перехода на УСН.

Сообщение от pafi

НДС возместить я не смогу.

Мнение судов очень неоднозначно. Мнение налоговиков — НДС по ОС, участвующим в деятельности, не облагаемой НДС, возмещать из бюджета нельзя. Т.е. при переходе на УСНО необходимо восстанавливать НДС с остатка амортизации. У вас этой проблемы не возникает.
Я считаю, что предъявлять НДС к возмещению вы не можете.

9.10. Правомерно ли подтверждение нулевой налоговой ставки и возмещение сумм налога организациям, применяющим УСН, если возмещение заявлено по отгрузкам, произведенным до перехода на спецрежим (п. 1 ст. 167 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальной позиции нет.
Есть примеры судебных решений, подтверждающих позицию о том, что неплательщики НДС права на возмещение не имеют.
При этом другие суды признают, что если организация на УСН подает документы по ст. 165 НК РФ за период, в котором она была на общем режиме налогообложения, то право на возмещение сохраняется. Эту позицию поддерживает и автор.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Право на возмещение отсутствует

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.03.2006 по делу N А29-3764/2005а
Суд отметил, что у предпринимателя, который не является плательщиком НДС, в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения отсутствует право на предъявление к возмещению суммы налога.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2007 по делу N А52-2329/2006/2
Суд указал, что в момент представления документов, предусмотренных в ст. 165 НК РФ, общество не являлось плательщиком налога на добавленную стоимость и не имело права на возмещение данного налога.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14.12.2004 N А29-744/2004-А
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.02.2004 N А17-1887/5

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.01.2006 N А21-9615/04-С1
Суд признал неправомерными подачу декларации по НДС по ставке 0 процентов и заявление в этой декларации к возмещению сумм налога. Основание: в указанный период общество не являлось плательщиком НДС.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.01.2005 N А56-29277/04
Суд отметил, что ни гл. 26.2, ни гл. 21 НК РФ не содержат норм, предоставляющих право неплательщику НДС применять налоговые вычеты и регулирующих порядок использования вычетов после перехода на упрощенную систему налогообложения. Не установлено названными главами и право применения налоговой ставки 0 процентов для налогоплательщиков-экспортеров, реализовавших товары (работы, услуги) на экспорт, но не собравших и не представивших в налоговый орган до перехода на упрощенную систему налогообложения комплект документов, которые перечислены в ст. 165 НК РФ, с отдельной налоговой декларацией по нулевой налоговой ставке.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.06.2004 N А13-9614/03-14
Суд указал, что подача обществом декларации по НДС за период, в котором оно находилось на спецрежиме, и предъявление по этой декларации к возмещению налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам, обоснованно признаны неправомерными.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.04.2004 N А56-38214/03
Суд разъяснил, что, если налоговая база по экспортным операциям сформирована (собран полный пакет документов) только в периоде применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, он не может на законных основаниях представить декларацию по НДС за налоговый период, приходящийся на период применения упрощенной системы налогообложения, и предъявить к вычету суммы налога на добавленную стоимость, которые уплачены при приобретении товарно-материальных ценностей, связанных с операциями реализации товаров на экспорт в периодах, когда налогоплательщик применял общую систему налогообложения. В данном случае право на применение налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов появилось у налогоплательщика в тот момент, когда он не являлся плательщиком НДС. А гл. 21 и 26.2 НК РФ не определен порядок предъявления к вычету сумм НДС, относящихся к вышеуказанным экспортным операциям, налоговая база по которым сформирована после перехода на упрощенную систему налогообложения.

Позиция 2. Право на возмещение есть

Постановление ФАС Поволжского округа от 06.12.2007 по делу N А65-21054/2006-СА1-42-23
Суд признал, что заявленный к вычету НДС по товарам, оплаченным и отправленным на экспорт до перехода на УСН, может быть возмещен, если налоговая декларация представлена за тот период, когда общество находилось на общей системе налогообложения и, соответственно, являлось плательщиком НДС.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.02.2006 N А66-8175/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.02.2006 N А66-8173/2005
Суд отметил, что общество с 01.01.2005 перешло на применение упрощенной системы налогообложения. Однако полный пакет документов, который предусмотрен ст. 165 НК РФ, собран обществом в декабре 2004 г. Декларация за декабрь 2004 г., т.е. за период, когда оно являлось плательщиком НДС, подана в январе 2005 г. Таким образом, общество в данном случае имеет право на вычеты по НДС за декабрь 2004 г., и инспекция необоснованно отказала ему в возмещении налога.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.04.2006, 30.03.2006 N Ф03-А73/06-2/577 по делу N А73-14924/2005-10
Суд пришел к выводу о том, что общество правомерно предъявило к вычету суммы НДС после перехода предприятия на упрощенную систему налогообложения.

Консультация эксперта, 2004
Автор полагает, что организация вправе применить ставку НДС 0 процентов по экспортным операциям, осуществленным до перехода на УСН.

Сообщение от pafi

НДС возместить я не смогу.

Мнение судов очень неоднозначно. Мнение налоговиков — НДС по ОС, участвующим в деятельности, не облагаемой НДС, возмещать из бюджета нельзя. Т.е. при переходе на УСНО необходимо восстанавливать НДС с остатка амортизации. У вас этой проблемы не возникает.
Я считаю, что предъявлять НДС к возмещению вы не можете.

Написать комментарий

(обязательно)

(обязательно)