Наше предприятие оказывает услуги по монтажу газопроводов, находимся на УСНО. Возник вопрос о списании материалов на расходы. Оплата работ заказчиком осуществлена частично. Акт выполненных работ будет подписан по их окончании.
Одним из условий списания материалов на расходы является передача их в производство. Что является фактом такой передачи? Как это можно оформить?
Вот есть такое письмо, в котором объясняется, как списывать материалы:
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 24 марта 2006*г. N*03-11-04/2/65
Вопрос: Наше предприятие находится на упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов).
Прошу уточнить порядок признания материальных расходов (списания сырья и материалов в производство, передачи результатов производственных услуг (работ) при УСН в 2003 — 2005 годах. В п.*2 ст.*346.17 Кодекса указано, что после их фактической оплаты.
Верно ли, что затраты на приобретение сырья и материалов, а также работ и услуг производственного характера в 2003 — 2005*г. признаются расходами в день их фактической оплаты.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 3 февраля 2006*г. N*005 по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
Согласно подпункту 5 пункта 1 и пункту 2 статьи 346.16 Кодекса расходами, уменьшающими налоговую базу по единому налогу, признаются материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса.
При этом подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса (в редакции, вступившей в силу с 1 января 2006*года) установлен порядок учета вышеназванных расходов в целях применения упрощенной системы налогообложения. Так, материальные расходы учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. Расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство.
В период 2003 — 2005*гг. при применении упрощенной системы налогообложения доходы и расходы также определялись по кассовому методу (датой получения доходов налогоплательщика признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав; расходами признаются затраты после их фактической оплаты).
При применении кассового метода определения доходов и расходов материальные расходы учитывались для целей налогообложения в момент фактической оплаты производимых затрат, вне зависимости от того, когда будет реализована и оплачена продукция, в производстве которой были использованы приобретенные материалы. Исключение составляли материальные расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом, поскольку стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (подпункт 3 пункта 1 статьи 254 Кодекса).
При этом сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается налогоплательщиками на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производстве, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании (пункт 5 статьи 254 Кодекса).Заместитель директора Департамента А.И.*Иванеев
Т.е. вы по требованию-накладной отписываете материалы на участок- это и есть передача в производство. Но ежемесячно надо сумму расходов уменьшать на стоимоть неиспользованного материала, т.е. на остаток материалов на участке.
Но для этого необходимо ежемесячно, кроме оприходования, производить списание материалов. И не суть, что акт выполненных работ по окончании. Работы-то ведутся, объемы выполняются.
Я это вижу так:
Дт-й остаток материалов на начало месяца + приход материалов — остаток на конец месяца = списание материалов в производство.
Добрый вечер, спасибо за письмо.
Подскажите, пожалуйста, существуют ли унифицированные формы документов для списания материалов (м.б. акты или еще что нибудь). Если нет, то как это можно оформить.
kalina,
Добрый вечер, спасибо за письмо.
Подскажите, пожалуйста, существуют ли унифицированные формы документов для списания материалов (м.б. акты или еще что нибудь). Если нет, то как это можно оформить.
Цитата:
Сообщение от ТатьянаТ
Подскажите, пожалуйста, существуют ли унифицированные формы документов для списания материалов
Акт на списание материалов в строительстве М-29 — это унифицированная форма. На основании этой формы я произвожу списание материалов. Но у нас строительство. Мне кажется при монтаже оборудования тоже используются эти формы.
А в других отраслях не приходилось сталкиваться с уницированной формой на списание материалов.
Отсутствует журнал формы КС-6.
Можно ли списать материалы в строительстве на основании формы КС-2?
Борис Теплицкий