ООО (УСН 6%) хочет оплатить обучение сотрудника (получение высшего образования) вопросы:
1. За счет чего мы можем оплатить обучение?
2. Нужно ли платить отчисления в ПФР с суммы обучения?
3. Какие проводки надо сделать в программе?
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения "упрощенки"
Цитата:
Сообщение от Natulek
За счет чего мы можем оплатить обучение?
При УСН не важен источник обучения. , т.к.
нельзя воспользоваться указанной в п.3 ст 236 НК льготой
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 6 марта 2007*г. N*03-11-04/2/59
«Поскольку налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком налога на прибыль организаций, на него, соответственно, не распространяются положения пункта 3 статьи 236 Кодекса» — из этого и вытекает, что упрощенец обязан начислять ПФ с суммы обучения.
По поводу проводок единого мнения нет, кто проводит через 73
Дебет 26 (44) Кредит 73 — на сумму подтвержденных документами расходов;
Дебет 73 Кредит 50,51 — выплачена из кассы компенсация за обучение
Или же через 76. Все тоже, только 76.
kalina, спасибо большое за ответ
У меня то же вопрос по этой теме, а у меня УСН 15%, мы оплатили обучение сотрудника заключив договор с обучающей организацией, тогда как. Я никаких начислений не делала.
Официальные разъяснения
1. по поводу включения в расходы затрат на обучение сотрудника:
Можно ли учитывать затраты на обучение сотрудников в качестве расходов при определении налогооблагаемого дохода по упрощенной системе налогообложения?
При определении налоговой базы по упрощенной системе налогообложения учитываются затраты на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке установленном пунктом 3 статьи 264 Налогового кодекса.
Указанные затраты включаются в состав прочих расходов, если:
— данные услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
— подготовку (переподготовку) проходят работники налогоплательщика, состоящие в штате;
— программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика.
В.А. Щеголева,
аудитор
15 марта 2008 г.
2. По пододу начисления взносов в пенсионный фонд.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 10 июля 2006*г. N*03-05-02-04/97
Вопрос: ОАО находится на упрощенной системе налогообложения.
Прошу Вас разъяснить, следует ли включать в базу для начисления страховых взносов в ПФРФ следующие выплаты работникам ОАО:— разовые премии;
— разовые материальные помощи;
— плату за обучение сотрудников на специальных курсах,
а также разъяснить вопрос правомерности применения предприятием, находящимся на упрощенной системе налогообложения, п.*3 ст.*236 НК РФ, ст.*3 НК РФ, ст.*19 Конституции РФ.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 16.05.06 N*8 по вопросу исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом*2 статьи*346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту*2 статьи*10 Федерального закона от 15 декабря 2001*г. N*67-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой*24 Кодекса.
По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Номер названного Федерального закона следует читать как «167-ФЗ»
Согласно пункту*1 статьи*236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
В соответствии с пунктом*1 статьи*237 Кодекса при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье*238 Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.
Подпунктом*2 пункта*1 статьи*238 Кодекса установлено, что не подлежат налогообложению единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационные выплаты, связанные с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников.
Кроме того, подпунктом*3 пункта*1 статьи*238 Кодекса к суммам, не подлежащим налогообложению единым социальным налогом относятся также суммы единовременной помощи, оказываемой налогоплательщиком: физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.
При этом согласно пункту*3 статьи*236 Кодекса указанные в пункте*1 статьи*236 Кодекса выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой они производятся не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков — организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем, отчетном (налоговом) периоде.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями и уплата единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период, согласно статье*346.11 Кодекса предусматривает замену уплаты среди прочих и налога на прибыль организаций, и, следовательно, налоговая база по налогу на прибыль у таких организаций не формируется как таковая.
Поскольку организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком налога на прибыль организаций, на нее не распространяются положения пункта*3 статьи*236 Кодекса.
В связи с вышеизложенным, выплаты, произведенные работникам организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, в виде премий, материальной помощи и оплаты обучения (за исключением, поименованных в статье*238 Кодекса) облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.
Заместитель директора Департамента А.И.*Иванеев
Что включать расходы можно, я знаю. Подскажите пожалуйста в какой момент мне необходимо начислить ПФРФ, в момент уплаты или в момент полученных док-в, и как это оформить.
Дебет 26 (44) Кредит 73 — на сумму подтвержденных документами расходов;
Дебет 73 Кредит 51 — произведена оплата за обучение
Вот я думаю, в момент перечисления денежных средств за обучение и нужно начислять ПФ.
А оформлять видимо бухгалтерской справкой.
Уважаемая kalina, расходы на повышение профессионально уровня работников п.3 ст.238 не подлежат обложению страховыми взносами и при УСН. А вы как полагаете?