Министерство финансов Российской Федерации
Письмо N 03-11-04/2/229
от 31/10/2006
Вопрос: Просим Вас разъяснить правомерность отнесения расходов в уменьшение полученных доходов в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ по обслуживанию программного обеспечения «1C: Бухгалтерия Предприятие 8.0», приобретенного по договору с правообладателем, организацией, применяющей УСНО (доходы, уменьшенные на величину расходов), которое ведет бухгалтерский учет в полном объеме. Кроме этого в данной программе организация ведет налоговый, складской и сметный учет, а также формирует отчетность в соответствии в законодательством РФ.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 11.09.2006 N 74 по вопросу порядка признания расходов при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и сообщает следующее.
Подпунктом 19 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса предусмотрено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.
Таким образом, в случае, если предоставляемые услуги по обслуживанию программного обеспечения «Программы 1C» соответствуют требованиям вышеназванного подпункта, то данные расходы могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
При этом следует учитывать, что согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса, которые определяют, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которые должны быть обоснованы и документально подтвержденные. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 11.09.2006 N 74 по вопросу порядка признания расходов при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и сообщает следующее.
Подпунктом 19 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса предусмотрено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.
Таким образом, в случае, если предоставляемые услуги по обслуживанию программного обеспечения «Программы 1C» соответствуют требованиям вышеназванного подпункта, то данные расходы могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
При этом следует учитывать, что согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса, которые определяют, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которые должны быть обоснованы и документально подтвержденные. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин