Фирма платит единый налог с доходов. Бухучет в полном объеме не ведет

ЗАО «Альфа» применяет упрощенку, платит единый налог с доходов. За девять месяцев 2008 года фирма начислила:

• единый налог — в размере 300 000 руб.;
• пенсионные взносы — в сумме 125 000 руб.

Вся сумма пенсионных взносов была уплачена в период с 1 января по 30 сентября 2008 года и учтена при расчете единого налога за девять месяцев. Единый налог к уплате за девять месяцев 2008 года составил 175 000 руб.

Сумма пенсионных взносов, начисленных за IV квартал 2008 года, составила 51 550 руб. В период с 1 октября по 31 декабря 2008 года «Альфа» перечислила взносы в сумме 35 550 руб. Из них:

• за октябрь — 20 000 руб.;
• за ноябрь — 15 550 руб.

Взносы за декабрь (16 000 руб.) были перечислены 12 января 2009 года.

Налогооблагаемый доход за 2008 год равен 6 000 000 руб. Пособия по временной нетрудоспособности фирма не выплачивала. Налоговая декларация сдана 22 января 2009 года.

Единый налог за 2008 год равен 360 000 руб. (6 000 000 руб. ? 6%). Предельная сумма вычета составляет 180 000 руб. (360 000 руб. ? 50%). К вычету принимаются пенсионные взносы, уплаченные в течение 2008 года. Сумма налогового вычета равна 160 550 руб. (125 000 руб. + 20 000 руб. + 15 550 руб.). Сумма единого налога к уплате составляет 24 450 руб. (360 000 руб. — 160 550 руб. — 175 000 руб.).

Сумму пенсионных взносов за декабрь 2008 года, уплаченную в январе 2009 года (16 000 руб.), бухгалтер «Альфы» учел при расчете единого налога за I квартал 2009 года.