В течение года деятельность на упрощенке была прекращена. Согласно учетной политике общехозяйственные расходы распределяются пропорционально выручке, рассчитанной нарастающим итогом с начала года.
ООО «Торговая фирма «Гермес»» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям фирма применяет упрощенку (объект налогообложения — доходы). Розничная торговля переведена на ЕНВД. В марте 2007 года фирма перестала заниматься оптовой торговлей.
В учетной политике фирмы сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально выручке, рассчитанной нарастающим итогом с начала года.
Ежемесячная зарплата администрации фирмы (общехозяйственные расходы) составляет 75 000 руб.
Ежемесячная зарплата остального персонала, занятого в оптовой торговле, — 100 000 руб. Сумма пенсионных взносов — 14 000 руб.
Порядок распределения расходов между видами деятельности, по которым фирма применяет разные налоговые режимы, приведен в таблице.
|
Месяц |
Январь |
Февраль |
Март |
Апрель |
Май |
Июнь |
|
Выручка |
||||||
|
упрощенка |
600 000 руб. |
700 000 руб. |
850 000 руб. |
0 руб. |
0 руб. |
0 руб. |
|
ЕНВД |
90 000 руб. |
100 000 руб. |
220 000 руб. |
400 000 руб. |
550 000 руб. |
700 000 руб. |
|
Итого: |
690 000 руб. |
800 000 руб. |
1 070 000 руб. |
400 000 руб. |
550 000 руб. |
700 000 руб. |
|
Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов от реализации |
||||||
|
январь |
0,870 |
|||||
|
январь-февраль |
0,872 |
|||||
|
январь-март |
0,840 |
|||||
|
январь-апрель |
0,726 |
|||||
|
январь-май |
0,613 |
|||||
|
январь-июнь |
0,511 |
|||||
|
январь |
январь-февраль |
январь-март |
январь-апрель |
январь-май |
январь-июнь |
|
|
Зарплата администрации, которая относится к деятельности фирмы на упрощенке |
65 250 руб. |
130 800 руб. (150 000 руб. ? 0,872) |
189 000 руб. |
163 350 руб. |
137 925 руб. |
114 975 руб. |
|
Пенсионные взносы с зарплаты администрации фирмы, которая относится к деятельности фирмы на упрощенке |
9135 руб. (65 250 руб. ? 14%) |
18 312 руб. (130 800 руб. ? 14%) |
26 460 руб. (189 000 руб. ? 14%) |
22 869 руб. (163 350 руб. ? 14%) |
19 310 руб. (137 925 руб. ? 14%) |
16 097 руб. (114 975 руб. ? 14%) |
|
I квартал |
первое полугодие |
|||||
|
Сумма единого налога при упрощенке (6%) |
129 000 руб. |
129 000 руб. |
||||
|
I квартал |
первое полугодие |
|||||
|
Предельная сумма вычета по единому налогу при упрощенке |
64 500 руб. |
64 500 руб. |
||||
|
Общая сумма пенсионных взносов с зарплаты сотрудников, занятых в оптовой торговле |
68 460 руб. |
58 097 руб. |
||||
Таким образом, фирма должна перечислить в бюджет единый налог при упрощенке:
- по итогам I квартала — 64 500 руб.;
- по итогам первого полугодия — 6403 руб. (129 000 руб. — 58 097 руб. — 64 500 руб.).