У нас УСН 15%. Подскажите. Мне интересно, как налоговики проверяют всю правильность расчета единого налога, например в том, что касается оплат (принятие к расходам неоплаченного товара) ведь это можно сделать лишь с помощью программы, если ты сам конечно не математический гений. Я лично совершенно не понимаю этого.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения "упрощенки"
Как проверяют налоговики
У нас УСН 15%. Подскажите. Мне интересно, как налоговики проверяют всю правильность расчета единого налога, например в том, что касается оплат (принятие к расходам неоплаченного товара) ведь это можно сделать лишь с помощью программы, если ты сам конечно не математический гений. Я лично совершенно не понимаю этого.:cray:
Ответ: Как проверяют налоговики
Helgard, все, что считает программа, пишут люди, и поверьте, не математические гении. И если хотите, могу выложить расчет.
Такие расчеты в том или ином варианте всегда присутствовали, сколько существует бухучет: Расчет всевозможных отклонений, расчет транспортных расходов на остаток товаров (материалов), расчет реализованного наложения и т.д. и т.п.
Ответ: Как проверяют налоговики
Выложите пожалуйста! Что за расчеты такие
Ответ: Как проверяют налоговики
Helgard,
расчет суммы себестоимости товара (А), учитываемой в расходах при УСН. Для упрощения:
Х — кредитовое сальдо по счету 60 на конец месяца;
Y — сумма неоплаченного товара, который остается на конец месяца;
Zтм — сумма реализованного товара, который еще не оплачен поставщикам по итогам месяца;
Zпм — сумма реализованного не оплаченного поставщикам товара на конец предшествующего месяца;
СПТ — себестоимость проданного в данном месяце товара;
СТК — остаток (сальдо) товара на конец месяца;
А — себестоимость реализованного товара, который был оплачен поставщикам в текущем месяце, сумма, которую налогоплательщик учтет при расчете единого налога в составе расходов.
Y = [Х / (СПТ + СТК)] х СТК;
Zтм = Х — Y;
А = СПТ — Zтм + Zпм.
Для наглядности возьмем четыре месяца.
Январь
Кредитовое сальдо по счету 60 (Х) составляет 200 000 руб.
Себестоимость проданного товара — 300 000 руб.
Сальдо счета 41 (учет ведется по закупочным ценам) на конец месяца — 100 000 руб.
Х = 200 000 руб.
Y = [200 000 / (300 000 + 100 000)] х 100 000 = 50 000 (руб.).
Zянв. = 200 000 — 50 000 = 150 000 (руб.).
А = 300 000 — 150 000 = 150 000 (руб.).
Февраль
Кредитовое сальдо по счету 60 составляет 300 000 руб.
Себестоимость проданного товара — 680 000 руб.
Сальдо счета 41 на конец месяца — 370 000 руб.
Х = 300 000 руб.
Y = [300 000 / (680 000 + 370 000)] х 370 000 = 105714 (руб.).
Zфевр. = 370 000 — 105 714 = 264 286 (руб.).
А= 680 000 — 264 286 + 150 000 = 565 714 (руб.).
Март
Кредитовое сальдо по счету 60 составляет 500 000 руб.
Себестоимость проданного товара составляет 1 270 000 руб.
Сальдо счета 41 на конец месяца — 200 000 руб.
Х = 500 000 руб.
Y = [500 000 / (1 270 000 + 200 000)] х 200 000 = 68 027 (руб.).
Zмарт = 500 000 — 68 027 = 431 973 (руб.).
А = 1 270 000 — 431 973 + 264 286 = 1 102 313 (руб.).
Апрель
Кредитовое сальдо по счету 60 равно нулю. Неоплаченного товара нет.
Себестоимость проданного товара — 850 000 руб.
Сальдо счета 41 на конец месяца — 150 000 руб.
Х = 0 руб.
Y = [0 / (850 000 + 150 000)] х 150 000 = 0 (руб.).
Zапр. = 0 — 0 = 0 (руб.).
А = 850 000 — 0 + 431 973 = 1 281 973 (руб.).
Таким образом, за четыре месяца было продано товара, общая себестоимость которого составила:
300 000 + 680 000 + 1 270 000 + 850 000 = 3 100 000 (руб.).
Учтена в составе расходов себестоимость проданного и оплаченного поставщикам товара в течение рассматриваемого периода:
150 000 + 565 714 + 1 102 313 + 1 281 973 = 3 100 000 (руб.).
Как видно из приведенного примера, в момент, когда полностью погашена задолженность перед поставщиками за приобретенный товар, вся себестоимость проданного товара учтена в составе расходов. Основной расход при этом был учтен в момент погашения кредиторской задолженности уже проданного товара.
Следует отметить, что налогоплательщик может предложить и другой способ расчета корректировки стоимости списанного и оплаченного товара. Основная сложность состоит в том, что используются данные по бухгалтерскому учету, по которым списана себестоимость, в том числе и не оплаченная поставщикам. При этом нужно учитывать в составе расходов в том числе ранее списанную себестоимость, если она оплачена поставщикам в текущем периоде.
Исходя из результатов примера можно сделать вывод, что такой способ учета расходов по товару может существенно изменить общее состояние предприятия, так как по доходам применяется кассовый метод, а по расходам происходит совмещение кассового метода с дополнительными условиями. Это следует учитывать при принятии решения о применении УСН.
С. Бакина,
генеральный директор ООО «ПроАудит»
«Финансовая газета. Региональный выпуск», N 44, ноябрь 2007 г.