Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> по вопросам уплаты организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат, производимых за счет собственных средств организации, <...> сообщает следующее.
1. Р’ соответствии СЃ абзацем вторым пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации (далее — Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, РїСЂРѕРёР·РІРѕРґСЏС‚ уплату страховых РІР·РЅРѕСЃРѕРІ РЅР° обязательное пенсионное страхование РІ соответствии СЃ законодательством Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 10 Федерального закона РѕС‚ 15.12.2001 N 167-ФЗ «РћР± обязательном пенсионном страховании РІ Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации», объектом обложения страховыми взносами Рё базой для начисления страховых РІР·РЅРѕСЃРѕРІ являются объект налогообложения Рё налоговая база РїРѕ единому социальному налогу, установленные главой 24 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 236 Кодекса установлено, что объектом налогообложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
Согласно пункту 3 статьи 236 Кодекса, указанные РІ пункте 1 данной статьи выплаты Рё вознаграждения (РІРЅРµ зависимости РѕС‚ формы, РІ которой РѕРЅРё производятся) РЅРµ признаются объектом налогообложения, если Сѓ налогоплательщиков-организаций такие выплаты РЅРµ отнесены Рє расходам, уменьС?ающим налоговую базу РїРѕ налогу РЅР° прибыль организаций РІ текущем отчетном (налоговом) периоде.
Р’ то же время РІ соответствии СЃ абзацем вторым пункта 1 статьи 237 Кодекса РїСЂРё определении налоговой базы учитываются любые выплаты Рё вознаграждения (Р·Р° исключением СЃСѓРјРј, указанных РІ СЃС‚. 238 Кодекса) РІРЅРµ зависимости РѕС‚ формы, РІ которой осуществляются данные выплаты, РІ частности полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица — работника, РІ том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения РІ его интересах, оплата страховых РІР·РЅРѕСЃРѕРІ РїРѕ договорам добровольного страхования (Р·Р° исключением СЃСѓРјРј страховых РІР·РЅРѕСЃРѕРІ, указанных РІ РїРѕРґРї. 7 Рї. 1 СЃС‚. 238 Кодекса).
Применение упрощенной системы налогообложения организациями и уплата единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период, согласно статье 346.11 Кодекса, предусматривает замену уплаты среди прочих и налога на прибыль организаций, и, следовательно, налоговая база по налогу на прибыль у таких организаций не формируется как таковая.
В связи с тем что организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком налога на прибыль организаций, на нее не распространяется пункт 3 статьи 236 Кодекса, поэтому суммы материальной помощи, премий, оплаты обучения сотрудников и т.д. облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.
<...>

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин